НДС в Камбодже: вопросы и ответы

1. Что такое налог на добавленную стоимость?

НДС – это налог на потребительские расходы. Большинство бизнес-операций включают реализацию товаров или услуг. НДС оплачивается, если операции:

  • Выполнены в Королевстве Камбоджа
  • Сделаны облагаемым лицом
  • Сделаны в ходе или продвижения бизнеса
  • Не подлежат налогообложению либо облагаются по нулевой ставке

Облагаемые операции — операции, сделанные в Королевстве Камбоджа, которые не являются необлагаемыми.
Облагаемое лицо — лицо, партнерство, корпорация, и т.д., которые есть, или должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков.

Операции, находящиеся за рамками налога:

  • Сделаны облагаемым лицом
  • Не сделаны в ходе или продвижения бизнеса

2. Что такое облагаемые операции?

Если вы занимаетесь реализацией (поставкой) товаров или услуг, то, вы, занимаетесь облагаемыми операциями. Все, что вы делаете для своего бизнеса, может являться облагаемыми операциями, а не только то, что входит в вашу ежедневную работу.

3. Существуют ли другие виды операций?

Помимо облагаемых операций, есть ряд других, которые Закон о Налогообложении определяет как необлагаемые налогом. Важно знать, есть ли у вас вы какие-либо необлагаемые операции, поскольку они могут влиять на сумму НДС, которую вы можете вернуть за товары, купленные для вашего бизнеса.

Необлагаемыми операциями являются:

  • Общественные почтовые услуги
  • Медицинские и стоматологические услуги, а также продажа медицинских и стоматологических товаров, связанных с исполнением этих услуг
  • Перевозки пассажиров полностью государственной компанией общественного транспорта
  • Страховые услуги
  • Первичные финансовые услуги
  • Импортные изделия для личного пользования, которые освобождаются от таможенных пошлин
  • Некоммерческая деятельность в общественных интересах, признанная Министерством Экономики и Финансов

4. Что такое исходящий налог?

Это налог на все ваши облагаемые операции ваши клиентам по выданным им счетам-фактурам

5. Каковы ставки НДС?

Есть две налоговые ставки. Стандартная ставка составляет 10 %, и нулевая ставка равная нулю.

6. Как мне узнать, мои операции не облагаются налогом или равны нулевой ставке?

См. выше список операций, которые не облагаются налогом. Экспорт товаров из Камбоджи; налогооблагаемые операции услуг, оказываемых за пределами Королевства; международная перевозка грузов или пассажиров, товаров и услуг в связи с экспортом товаров и международной перевозкой пассажиров – равны нулевой ставке. Все остальные операции, не равные нулевой налоговой ставке, облагаются стандартной ставкой налога 10 %.

7. В чем разница между необлагаемыми налогом операциями и нулевой ставкой налога?

В обоих случаях вы не платите налог за операции, но если вы занимаетесь необлагаемыми налогами операциями, вы не можете вернуть обратно все налоги, которые вы заплатили.

8. Какие другие операции облагаются НДС?

Помимо ваших регулярных операций, вы также должны учитывать НДС по следующим операциям:

  • Реализация товаров или услуг вашему персоналу (например, питание — даже если поставляется бесплатно, по сниженным ценам, или из торговых автоматов)
  • Продажа бизнес-активов (оборудование, мебель, грузовые автомобили)
  • Прокат или заем товаров кому-то другому
  • Подарки для друзей или представителей бизнеса
  • Товары, которые вы или ваша семья взяли с работы для собственного использования
  • Комиссия, полученная в обмен на продажу чего-то от другого имени

9. Нужно ли мне платить НДС, если я не получаю деньги?

Вы должны учитывать НДС по любому товару или услуге, основанного на рыночной стоимости товаров или услуг в то время, когда производится операция. Таким же образом нужно учитывать НДС по полной стоимости того, что выреализуете, если вы получаете товары или услуги в обмен (бартер).

Если с вас не взимается НДС, все равно вы должны учитывать исходящий налог. Так или иначе, цена, объявленная вашему клиенту, подразумевает включенный НДС.

10. Что такое предварительный или входящий налог?

Большинство товаров, которые вы покупаете, включают НДС, но, если вы зарегистрированы в качестве налогоплательщика НДС, то можете требовать возврат НДС, начисленный за покупки и расходы для вашего бизнеса. Это ваш входящий налог. Он включает в себя не только НДС на купленные товары и сырье для перепродажи, но и НДС на:

  • Оргтехнику для вашего бизнеса
  • Коммерческие транспортные средства, используемые в работе для перевозки грузов
  • Подачу электроэнергии для бизнеса
  • Ваш телефонный счет, используемый для работы
  • Оплату за услуги, сопровождающие ваш бизнес (бухгалтерские, юридические)

Предварительный (входящий) налог не включает в себя НДС, уплаченный поставщикам товаров или услуг для чужого бизнеса; или НДС на частные закупки, такие как мебель для вашего дома. НДС, взимаемый в этих случаях — не входящий налог.

11. Всегда ли я могу вернуть свой входящий налог?

Когда вы что-то покупаете и должны заплатить НДС — спросите себя: «Эти расходы — полностью для моего бизнеса?» Если да, то, вы в состоянии будете вычесть, другими словами, вернуть, ваш входной налог.

Помните, что есть некоторые покупки, по которым вы не можете претендовать на возврат входящего налога. Это:

  • Легковые автомобили, если ваш бизнес имеет дело с продажей или арендой этих автомобилей
  • Развлечения, аттракционы, отдых, если это ваша сфера деятельности

12. Что делать, если я занимаюсь не облагаемыми операциями?

Если вы занимаетесь также необлагаемыми операциями согласно списку пункта 3, как и облагаемыми, вы можете иметь право только на возврат налога той части, касающейся облагаемых операций.

13. Что нужно предъявить для возврата входящего налога?

Вы должны иметь оригинал накладной или счета-фактуры. Без этих документов вы не сможете претендовать на возврат налога.

14. Как мне вернуть входящий налог?

При заполнении ежемесячной налоговой декларации, сумма, вписанная в поле пункта 8 или 10 – будет вашим возвратом налога. Если общая сумма в пункте 11 превышает сумму в пункте 15, Главное Управление по Налогоплательщикам вернет вам остаток, если вы экспортер, либо возврат переносится на 3 месяца. В других случаях необходимо вписать сумму возврата в пункт 18 и перенести его на следующую налоговую декларацию.

Для получения дополнительной информации нужно обратиться в Департамент по Крупным Налогоплательщикам.

15. Кто должен быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика?

Любое лицо, осуществляющее коммерческую деятельность или намеревающееся создать коммерческое предприятие, может быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика. Все корпорации, импортеры, экспортеры и инвестиционные предприятия должны быть зарегистрированы с момента начала их деятельности. Все остальные налогоплательщики должны быть зарегистрированы, если их облагаемый оборот в отношении товаров превышает 125 млн. риелей или услуг — 60 млн. риелей за три предшествующих последовательных календарных месяца, либо превысит этот уровень в ближайшие три месяца. Кроме того, налогоплательщики с государственными контрактами с облагаемым оборотом, превышающим 30 млн. риелей, должны также быть зарегистрированы. Налогооблагаемый оборот, согласно статье 57 Закона о Налогообложении, это — валовой доход бизнеса без учета НДС и доходов от необлагаемых операций.

Термин «любое лицо для регистрации в качестве налогоплательщика» включает в себя:

  • Индивидуальных предпринимателей
  • Товарищества
  • Открытые, закрытое акционерные общества
  • Совместные предприятия
  • Клубы или ассоциации

Коммерческое предприятие – любая деятельность любого характера, включающая в себя:

  • Обычный бизнес (магазины, подрядчики, производители, оптовики, поставщики услуг и т.д.)
  • Предпринимателей и профессионалов (архитекторы, инженеры, бухгалтеры, юристы и т.д.)
  • Деятельность некоммерческих организаций (Общества, Объединения, Спортивные клубы и т.п.)

16. Когда мне следует зарегистрироваться в качестве налогоплательщика?

По закону вы обязаны зарегистрироваться в налоговом органе в течение 15 дней после начала деловой активности (после регистрации в Министерстве Коммерции).

17. Когда наступает моя ответственность к регистрации?

Налогоплательщики помимо корпораций, импортеров, экспортеров, инвестиционных предприятий и государственных органов должны учитывать только свой оборот за последние 3 календарных месяца. Если в течение последних 3-х календарных месяцев у вас были облагаемые операции, стоимость которых превышала пределы, указанные выше, то вы должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика.

Кроме того, если как ожидается, в течение ближайших 3-х календарных месяцев общая стоимость ваших облагаемых операций, вероятно, превысит эти пределы, то вы также должны зарегистрироваться.

Помните, что даже если вы не зарегистрированы в налоговой в настоящее время и не планируете в будущем, если ваш бизнес улучшается, и ваш облагаемый оборот увеличивается, вы должны зарегистрироваться в соответствии с требованиями Закона о Налогообложении.

Обратите внимание, что ваш налогооблагаемый оборот означает не только прибыль, а все ваши налогооблагаемые операции, осуществленные в Королевстве Камбоджа, в том числе экспорт по нулевой налогооблагаемой ставке.

18. Как рассчитать свой облагаемый оборот?

Необходимо учитывать два периода: последние 3 календарных месяца и следующие 3 календарных месяца. Вы должны рассчитать в конце каждого календарного рабочего месяца общую стоимость налогооблагаемых товаров и услуг, поставляемых всеми вашими предприятиями за последние 3 календарных месяца. Если сумма превышает определенные пределы, или, если после оценки общей стоимости операций в течение следующих 3-х календарных месяцев вы ожидаете, чтобы пределы вырастут выше указанных в законе, вам необходимо зарегистрироваться в налоговой.

19. Могу ли я зарегистрироваться, если мой оборот ниже порогового уровня?

Если ваш налогооблагаемый оборот ниже пределов в любых трех месяцах вашей деятельности, вы можете обратиться за добровольной регистрацией. Вам придется убедить Главное Управление по Налогам и Сборам, что ваша деятельность является бизнесом для целей НДС. Перед этим необходимо обдумать, будет ли регистрация действительно полезной для вас.

20. Какие факторы следует учесть при принятии решения о подачи заявки на регистрацию?

При рассмотрении вопроса о необходимости регистрации в качестве налогоплательщика, вы должны задать себе следующие вопросы:

Превысит ли мой входящий налог налог на мои продажи?

Например, если вы – продавец, занимающийся реализацией услуг по нулевой налоговой ставке, вам следует подумать, хотите ли вы добровольно зарегистрироваться, чтобы потребовать возмещения уплаченного налога на покупки.

Делаю ли я облагаемые операции другим зарегистрированным налогоплательщикам?

Если вы не зарегистрированы в качестве налогоплательщика, вы не можете выдавать накладные, по которым ваш зарегистрированный налогоплательщик-клиент может требовать возврат по уплаченному налогу. Поэтому ваш клиент должен будет взимать более высокую цену за поставки, чем, если бы он мог претендовать на возврат НДС. В этом случае он, возможно, выберет для бизнеса другого зарегистрированного налогоплательщика-поставщика, и вы бы потеряете сделку.

Я торгую преимущественно с не зарегистрированными в налоговой лицами?

В этом случае, вероятно, в ваших интересах будет пока не регистрироваться, пока вы не несете ответственности по регистрации, как описано в абзаце 1.

Вы также должны рассмотреть обязательства по регистрации. После регистрации вы должны будете подсчитать исходящий налог по всем вашим налогооблагаемым операциям и вы можете взять возврат за входящий налог, относящийся к вашим облагаемым операциям. Вы также должны будет регулярно представлять налоговую декларацию в Главное Управление по Налогам и Сборам и надлежащим образом вести книгу расчётов для проверки инспекторами в любой момент времени. Если вы решили обратиться за добровольной регистрацией, приложите письмо к Заявке, объясняющее суть вашего бизнеса, почему вы хотите зарегистрироваться и с какой даты. Если вы не хотите регистрироваться с текущей даты, вы должны указать причину. Добровольная регистрация требует по закону, чтобы вы оставались на налоговом учете в течение двух лет, независимо от стоимости вашего налогооблагаемого оборота бизнеса.

21. Может ли Главное Управление по Налогам и Сборам отказать в добровольной регистрации?

Добровольная регистрация остается на усмотрение Главного Управления по Налогам и Сборам. Оно может отказать в регистрации любому, кто:

  • Не имеет постоянного места жительства или бизнеса
  • Не имеет бухгалтерского учета
  • Не открыл банковский счет в любом банке
  • Ранее был зарегистрирован для целей НДС и не смог выполнить свои обязательства в соответствии с положениями НДС

22. Могу ли я зарегистрироваться, прежде чем начать бизнес?

Если вы еще не осуществляете облагаемые операции, но начали предпринимательскую деятельность, в которой вы собираетесь осуществлять облагаемые операции, например, строительство завода, вы можете подать заявку на регистрацию в качестве инвестиционного предприятия с даты, предшествующей началу этих операций.

Вы должны представить доказательства в Главное Управление по Налогам и Сборам вашего твердого намерения осуществлять облагаемые операции коммерческим способом, например: инвестиционная лицензия, предлагаемые контракты, сведения о покупке фондовых и капитальных активов и т.д.

Если ваша заявка принята, вы можете временно повторно запросить возврат на входящий налог ваших облагаемых операций. Полная информация о правилах входящего налога подзаконного акта будет предоставлена вам в письменном виде, но если вы не в состоянии будете сделать облагаемые операции в течение двух лет, вы будете обязаны возместить Главному Управления по Налогам и Сборам все входные налоги, которые вам были возвращены.

23. Что насчет налога с оборота и потребляемого налога, уплаченных до регистрации в налоговой?

Если у вас есть в наличии товары, за которые был уплачен налог с оборота или потребления, вы вправе претендовать на возврат только налогов, уплаченных в отношении товаров, приобретенных в течение 60 дней до даты начала НДС.

24. Что насчет НДС, которые я плачу, прежде чем зарегистрируюсь?

Любой НДС, оплаченный вами не ранее, чем за 60 дней до даты регистрации, за товары, которые вы использовали в создании вашего бизнеса, может быть повторно запрошен на возврат при условии, что товары или активы имеются в наличии на дату регистрации. Вам надо получить бланк заявления от Департамента Крупных Налогоплательщиков на возврат налога. Вы должны иметь документальное подтверждение, что НДС был оплачен по товарам в наличии.

25. Как я могу зарегистрироваться в качестве налогоплательщика?

Заявки на обязательную, а также добровольную регистрацию должны быть сделаны в форме VAT101 — «Заявка на регистрацию НДС», которую можно получить в Департаменте Крупных Налогоплательщиков. Ее нужно предоставить до начала своей бизнес-деятельности, если вы корпорация, импортер, экспортер, инвестиционное предприятие, или правительственный орган. В противном случае вы должны предоставить ее до 15 числа месяца, следующего за месяцем, когда вы превысили лимит оборота, требующий регистрации. За задержки взимается штраф. Главное Управление по Налогам и Сборам выдаст вам Идентификационный номер налогоплательщика и Свидетельство о регистрации. В случае отказа в регистрации, вы будете уведомлены с объяснением причин.

26. Когда я начинаю платить НДС?

Вы должны начать вести учет НДС и начисления НДС для ваших клиентов с момента уведомления вас Главного Управления по Налогам и Сборам. Это дата будет указана на Свидетельстве о регистрации.

27. Какие записи мне нужно сохранить для целей НДС?

Вы должны вести учет всех ваших совершенных поставок и закупок и суммарный НДС за каждый период, охватываемый вашей налоговой декларацией. Это называется «НДС счет».

28. Что насчет налоговой декларации?

Каждый месяц вы должны подавать налоговую декларацию формы «НДС 200». Период, охватываемый возврат, называется «налоговым периодом». Вы должны заполнить в деталях информацию о сделанных и полученных поставках за этот период и уплатить сумму налога, которую вы должны или требовать возврата налога, если он вам причитается. Заявки на возврат НДС и уплата НДС должны быть в Департаменте по Крупным Налогоплательщикам к 20 числу месяца, следующего за налоговым периодом. Есть штрафы за несвоевременную подачу заявления на возврат и за несвоевременные выплаты или неуплату налогов.

Российская Торговая Палата в Камбодже (RCCC) оказывает весь спектр услуг по ведению бухгалтерского учета и оптимизации налогообложения бизнеса на территории Королевства.